税务会计与税务筹划（第五版）（21世纪会计系列教材）

改革开放以来，我国的税收、会计等法律法规建设已经明显地体现基于会计权益的分权观，而非基于财税权益的集权观。在基于会计权益的分权观下，税务会计(含筹划，下同)已经成为一种制度安排。
我国税务会计理论研究初期不可避免地要借鉴美国已有的会计安排及其理论，但因美国的单一税制再加上其实用主义观念，大大限制了美国税务会计的视野与规模。如果说美国构建的财务会计概念框架是对世界会计理论建设的重大贡献，但其后税务会计概念结构的拓展就不能不说是一个“本土化”的诱致性理论变迁、一个选题约束下的理论创建。如果说引进是外生性理论，那么本土化的理论便具有内生性，因此可以说，税务会计是一种国内会计。
税务会计最优先的“准则”是税收法律，财务会计准则是其次优先准则，因此，税务会计本质是税收法律与财务会计准则既冲突又协调的一种会计机制。基于这种认识，本书在阐述各税种会计时，其确认、计量与申报，是以我国现行税法为准，基会计处理(记录)，则体现税法与会计准则(制度)的“混合”(但按我国目前的会计制度设计，某些税种的会计处理却是服从税法的要求)。
税收已经成为会计的一个新的增长点，税务会计与财务会计、管理会计共同构成企业会计体系。越来越多的学校已经开设税务会计课程，“税务会计”已经成为我国高校会计(含审计、财务)专业课程体系的重要组成部分，是培养应用型、复合型人才的必备知识。

第1章　税务会计总论
　　1.1　税务会计概述
　　1.1.1　税务会计的产生
在国家产生并开始征税后，作为税款的缴纳者，必然会像关心自己的生产耗费一样，关心自己的税收负担，自然也会有纳税计量和记录的要求。但在一个相当长的历史阶段，社会生产力水平低下，各国的税制也远未健全，在这种纳税环境下，纳税人纳税的原始记录和计量不可能形成规范的体系。随着19世纪末20世纪初现代所得税的产生，各国税收逐步走上了法制化的轨道，社会也从自给自足的自然经济(农业经济)逐步走向工业经济，税务会计(纳税会计)产生也就逐步具备了经济、法律等环境。正如美国著名会计学家E．S．亨德里克森在其《会计理论》一书中所说，很多小型企业的会计目的主要是为了填制所得税申报表，他们在报税以前都不记账。即使在大公司，收益的纳税也是会计师们的一个主要问题。因此，所得税法规对建立会计的通用程序具有一定的影响就毫不奇怪了。这些程序转过来也有助于会计理论的形成。